Detrazione e deducibilità delle auto aziendali nel 2024

Nell'ambito delle agevolazioni fiscali per le auto aziendali, con l'Ecobonus le imprese che investono in veicoli non inquinanti possono beneficiare di incentivi fiscali rilevanti. L'Ecobonus mira a promuovere una mobilità sostenibile, in linea con gli obiettivi del Piano Nazionale Integrato Energia e l'Agenda 2030​.

L'Ecobonus, però, si affianca alle già esistenti agevolazioni fiscali per le auto aziendali. Nel 2024, le imprese si avvalgono infatti di significative agevolazioni fiscali per i veicoli aziendali, con percentuali di deducibilità e detrazione IVA delineate in base alla funzionalità del veicolo all'interno dell'attività.

Per le imprese, la detrazione IVA prevede un pieno recupero al 100% per i veicoli strumentali e una detrazione del 40% per quelli non assegnati. Per i professionisti la detrazione IVA è al 40%, mentre per gli agenti di commercio, la detrazione IVA è al 100%.
Per quanto riguarda la deducibilità, questa varia dal 20% al 70%, influenzato da fattori come l'assegnazione del veicolo e l'entità dell'uso aziendale rispetto a quello personale.
In merito alle auto aziendali, La Legge di Bilancio 2024 ha introdotto nuovi limiti per i fringe benefit, che includono anche l'utilizzo delle auto aziendali:

• Per i lavoratori dipendenti con figli a carico, il limite di non imponibilità fiscale e previdenziale dei fringe benefit è di 2.000 euro annui;
• Per i lavoratori dipendenti senza figli a carico, il limite è di 1.000 euro annui.

In aggiunta, è stata implementata una deducibilità del 70% dei costi per il datore di lavoro e una tassazione dei fringe benefit a carico del lavoratore, calcolata in base alle tabelle ACI.

Le auto aziendali che non vengono utilizzate esclusivamente per scopi commerciali hanno diritto a una detrazione del 40% sull'IVA. Secondo l'articolo 19-bis1 del D.P.R. 633/72, la detrazione del 40% si applica a tutti i veicoli stradali a motore diversi dai trattori agricoli o forestali, che sono utilizzati principalmente per il trasporto su strada di persone o merci, con un peso massimo di 3.500 kg e non più di otto posti a sedere, escludendo quello del conducente. Pertanto, per ottenere la detrazione del 40% sull'IVA, il veicolo deve soddisfare i seguenti requisiti:

• essere utilizzato per il trasporto su strada di persone o merci;
• avere un peso massimo inferiore a 3.500 kg;
• avere meno di otto posti a sedere, escludendo quello del conducente.

La deducibilità dei costi legati all’auto aziendale rappresenta un importante strumento di ottimizzazione fiscale per le aziende. In base all'articolo 164 del TUIR, le spese relative all'utilizzo di auto aziendali sono deducibili in misura variabile, compresa tra il 20% e il 70%. Tale percentuale dipende da diversi fattori, come l'assegnazione del veicolo e la proporzione tra l'utilizzo aziendale e quello personale.

Per le imprese, la deducibilità dei costi raggiunge il 100% per i veicoli strettamente strumentali all'attività, scendendo al 70% per quelli assegnati ai dipendenti e limitandosi al 20% per quelli non assegnati.
Per i professionisti, la deducibilità è fissata al 20%, riflettendo un uso del veicolo presumibilmente meno centrato sull'attività rispetto alle imprese.
Per quanto riguarda gli agenti di commercio, questi godono di condizioni più vantaggiose, con la possibilità di dedurre fino all'80% dei costi, incentivando così l'uso di auto aziendali in un contesto professionale incentrato sulla mobilità.

Per approfondire le modalità di detraibilità dell'IVA per le autovetture elettriche utilizzate dagli agenti di commercio, è possibile consultare l'articolo dedicato su Fiscal Focus.

Per quanto riguarda i limiti per la deducibilità fiscale delle auto aziendali nel 2024, è cruciale considerare le differenze per tipologia di veicolo e modalità di acquisizione. Gli autoveicoli e i van presentano un limite di deducibilità per l'acquisto fissato a 18.075,99 euro, che si incrementa a 25.822,84 euro per gli agenti di commercio, riconoscendo così le specifiche esigenze professionali di questa categoria.
Nel caso di leasing o noleggio, la soglia massima deducibile si posiziona a 3.615,20 euro annuali, che aumenta significativamente a 5.164,57 euro annui per gli agenti, facilitando l'accesso a veicoli più idonei alla loro attività professionale.
Per i motocicli, il limite di deducibilità è stabilito in 4.131,66 euro, mentre i ciclomotori sono soggetti a un limite di 2.065,83 euro, riflettendo il minor costo e l'uso differente rispetto agli autoveicoli. Queste cifre rappresentano parametri fondamentali per la gestione fiscale e contabile delle imprese, influenzando direttamente le decisioni di investimento nelle auto aziendali e la pianificazione delle spese operative.