La differenza tra società con e senza Revisori Legali per la correzione degli errori di competenza nel bilancio 2022

Il mondo della contabilità e della fiscalità è in costante evoluzione, con nuove leggi e regolamenti che spesso richiedono un'adeguata comprensione e attuazione da parte delle imprese. Uno dei settori in cui si sono verificate significative modifiche negli ultimi anni riguarda la correzione degli errori di competenza nelle dichiarazioni fiscali delle società. In questo articolo, esamineremo come le società con e senza revisore devono affrontare la correzione degli errori di competenza, con un focus sulle recenti modifiche legislative e sulle implicazioni per le diverse tipologie di imprese.

Prima di entrare nei dettagli delle diverse procedure, è importante comprendere l'importanza della correzione degli errori di competenza nella gestione finanziaria delle società. Gli errori di competenza si verificano quando i ricavi o i costi vengono registrati in modo improprio in un determinato periodo contabile. Questi errori possono influenzare significativamente il reddito imponibile e, di conseguenza, l'importo delle tasse dovute.

La corretta registrazione dei ricavi e dei costi in base al principio di competenza è fondamentale per garantire una rappresentazione accurata della situazione finanziaria di un'impresa. Pertanto, quando vengono identificati errori di competenza, è essenziale correggerli tempestivamente per evitare possibili conseguenze fiscali e finanziarie negative.

Prima delle recenti modifiche legislative, le società avevano a disposizione una procedura tradizionale per correggere gli errori di competenza. Questa procedura si basava sulla presentazione di dichiarazioni integrative, che consentivano alle imprese di rettificare gli importi errati precedentemente dichiarati.

Tuttavia, questa procedura richiedeva un'analitica rilevazione degli importi da correggere, il che poteva essere un processo laborioso e complesso. Le società dovevano estrarre gli importi errati, calcolare le correzioni necessarie e presentare le dichiarazioni integrative corrispondenti. Inoltre, il recupero delle imposte pagate in eccesso a seguito degli errori poteva essere effettuato solo attraverso le dichiarazioni integrative, il che comportava ulteriori complicazioni amministrative.

La nuova procedura di correzione degli errori di competenza - A partire dall'esercizio 2022, il panorama è cambiato notevolmente grazie all'introduzione del Decreto Legge 73/2022. Questa nuova normativa ha introdotto la "derivazione rafforzata", che implica che la competenza fiscale corrisponde a quella contabile per alcune categorie di società. In particolare, questa semplificazione si applica alle società che soddisfano due requisiti principali:

• 1. applicano la derivazione rafforzata nelle registrazioni contabili.
• 2. hanno sottoposto il bilancio annuale a revisione legale.

Le società che soddisfano entrambi questi requisiti possono beneficiare di una semplificazione significativa nella correzione degli errori di competenza. In pratica, le correzioni di errori contabili vengono automaticamente considerate rilevanti dal punto di vista fiscale. Ciò significa che non è più necessario presentare dichiarazioni integrative per rettificare gli importi errati.

Tuttavia, è importante notare che questa semplificazione non si applica a tutte le società. Sono escluse dalla procedura semplificata le seguenti categorie:

1. le società "micro", ad eccezione di quelle che hanno scelto di redigere il bilancio in forma ordinaria.
2. in generale, tutte le società (inclusi i micro con bilancio ordinario) che non hanno sottoposto il bilancio a revisione legale.

Ciò significa che le società micro e quelle che non hanno revisione legale devono continuare a utilizzare la procedura tradizionale basata sulla presentazione di dichiarazioni integrative per correggere gli errori di competenza.

Per le società che hanno nominato un revisore o un sindaco con funzioni anche di revisore legale nella primavera dell'anno precedente, in occasione dell'approvazione del bilancio 2022, la semplificazione non si applica all'esercizio 2022 ma solo all'esercizio successivo, ossia al bilancio 2023 e alle dichiarazioni relative al 2024. Queste società dovranno quindi seguire la procedura tradizionale per la correzione degli errori di competenza per l'anno in corso.

In conclusione, le recenti modifiche normative hanno introdotto una semplificazione significativa nella correzione degli errori di competenza per alcune categorie di società che applicano la derivazione rafforzata e hanno sottoposto il bilancio a revisione legale. Tuttavia, questo non significa che le società non debbano più prestare attenzione alla corretta registrazione dei ricavi e dei costi in base al principio di competenza. Il rispetto di questo principio rimane essenziale sia dal punto di vista contabile che fiscale.

Inoltre, è importante tenere adeguata documentazione di tutte le correzioni apportate al bilancio, anche se non è più necessario presentare dichiarazioni integrative. Questa documentazione può essere richiesta in futuro durante eventuali verifiche fiscali e dovrebbe essere conservata con cura.

In definitiva, la correzione degli errori di competenza è un aspetto cruciale della gestione finanziaria delle imprese, e le società dovrebbero essere consapevoli delle procedure applicabili in base alla loro situazione specifica per evitare conseguenze fiscali indesiderate.