Modello Iva e Calcolo del pro-rata

I soggetti che effettuano sia operazioni imponibili che operazioni esenti sono tenuti ad effettuare la liquidazione Iva applicando la regola del pro-rata. In particolare, ai fini della determinazione dell’imposta, si vengono a generare due tipi di operazioni:
- un tipo che dà diritto alla detrazione ai fini del calcolo del tributo in proporzione alla quantità delle operazioni imponibili;
- un altro tipo che sono vere e proprie attività esenti, definite dall’art. 10 del D.P.R. 633/72.
Mentre per professionisti e aziende che saltuariamente effettuano operazioni esenti il calcolo è abbastanza semplice, in realtà dove le operazioni esenti sono frequenti il calcolo presenta notevoli difficoltà.