Redditi dominicali e agrari, il nuovo regime agevolativo nel modello 730/2025

Per il biennio 2024/2025 i redditi dominicali e agrari dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali, considerati insieme, non concorrono o concorrono solo in parte alla formazione del reddito complessivo.

Per il calcolo del reddito dei terreni è necessario rivalutare i redditi dominicale e agrario: il primo dell’80% e il secondo del 70%. Questa rivalutazione non si applica se i terreni sono concessi in affitto per usi agricoli a giovani imprenditori under 40.

Questi redditi sono ulteriormente rivalutati del 30%, tranne nel caso di terreni agricoli o non coltivati, posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola (casella di colonna 10 barrata).

Nel 2024 e 2025, il regime fiscale agevolato introdotto per i redditi dominicali e agrari dei coltivatori diretti e degli imprenditori professionali iscritti alla previdenza agricola prevede che essi concorrono congiuntamente alla formazione del reddito complessivo in base a specifiche percentuali:

• fino a 10.000 euro: 0%;
• oltre 10.000 euro e fino a 15.000€: 50%;
• oltre 15.000 euro: 100%.

Questa agevolazione spetta anche ai familiari del coltivatore diretto purché appartengano allo stesso nucleo familiare, siano iscritti alla gestione previdenziale agricola come coltivatori diretti e partecipino attivamente all’attività dell’impresa agricola familiare.

I redditi dominicali e agrari possono essere ricavati direttamente dagli atti catastali se la coltura praticata corrisponde a quella risultante dal catasto, viceversa vanno seguite le indicazioni contenute nell’Appendice alla voce “Variazioni di coltura dei terreni”.

Per ciascun terreno è necessario indicare i dati nel Quadro A del Modello 730/2025.

In caso di conduzione associata, deve essere indicata la quota di reddito agrario calcolata in proporzione al periodo di durata del contratto e alla percentuale di partecipazione risultante da un apposito atto firmato sottoscritto da tutti gli associati. Viceversa le partecipazioni si considerano ripartite in parti uguali.

Nel caso di società semplici agricole costituite per l’esercizio associato di attività agricola, con redditi compresi nei limiti stabiliti, i soci devono indicare le quote di partecipazione agli utili come risultano dall’atto pubblico o dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da altro atto pubblico o scrittura autenticata redatti prima dell’inizio del periodo d’imposta. Se le quote non sono determinate, si presume che siano proporzionali ai conferimenti effettuati dai soci.