La revisione del sistema di controllo interno, ciclo tesoreria

Il ciclo tesoreria costituisce uno dei processi più importanti ed estremamente complicato da rilevare. La sua comprensione pertanto e la rilevazione di tutte le attività sottostanti del processo, dei relativi rischi inerenti oltre che dei controlli posti in essere dalla società e, quindi, in termini di sistema di controllo interno è molto importante per il revisore legale dei conti. La fase preliminare consiste nello studio e valutazione delle procedure e del sistema di controllo interno per la gestione di incassi e pagamenti. In particolare, il revisore dovrà accertare innanzitutto la corretta separazione dei ruoli e delle responsabilità nell’ambito delle diverse figure preposte alla gestione delle risorse finanziarie aziendali. In sostanza, chi gestisce la cassa e i conti bancari dovrà necessariamente essere indipendente da chi è preposto alla vendite, agli acquisti e alla gestione del personale. La valutazione dei principali controlli relativi al ciclo, l’identificazione di eventuali carenze e definizione delle attività di controllo che potrebbero essere attivate, nell’ambito dei processi esistenti e/o in via di definizione, per ridurre le eventuali criticità emerse, è l’obiettivo del revisore che opera con il modus operandi del buon padre di famiglia e con il sano scetticismo professionale.